Sur une fiche de salaire, l'impôt à la source est la ligne qui surprend le plus : il ne dépend ni de votre contrat ni de vos assurances, mais de votre situation personnelle. Voici comment le mécanisme fonctionne.
Deux catégories de personnes : les étrangers domiciliés en Suisse sans permis C, et les personnes domiciliées à l'étranger qui travaillent en Suisse (frontaliers, semainiers). Les Suisses et les titulaires d'un permis C remplissent au contraire une déclaration d'impôt ordinaire : rien n'est retenu sur leur fiche. Un étranger marié à un Suisse ou à un titulaire de permis C est lui aussi, en règle générale, imposé de manière ordinaire.
| Barème | Situation |
|---|---|
| A | Personne seule sans enfant à charge |
| B | Marié, un seul revenu dans le couple |
| C | Marié, les deux conjoints exercent une activité lucrative |
| H | Personne seule qui vit avec des enfants à charge (famille monoparentale) |
Le code complet ajoute le nombre d'enfants et l'impôt d'Église : par exemple A0N (personne seule, sans enfant, sans impôt d'Église) ou B2Y (marié, un revenu, deux enfants, avec impôt d'Église).
Chaque mois, l'employeur applique le taux du barème au salaire brut déterminant. C'est le barème du canton de domicile qui s'applique à un résident, celui du canton de travail à un frontalier. Pour un temps partiel ou un salaire irrégulier, le taux est extrapolé sur une base annuelle, afin d'éviter des retenues faussées les mois exceptionnels.
Le salaire déterminant comprend en principe tous les éléments soumis : salaire de base, 13e salaire, primes, bonus, heures supplémentaires payées, indemnités pour perte de gain versées par l'employeur. Un bonus versé en une fois peut donc faire grimper fortement la retenue du mois concerné, selon le modèle de calcul du canton (mensuel ou annuel).
En contrepartie, l'employeur reçoit une commission de perception sur l'impôt versé, dont le taux dépend du canton. Attention : l'employeur répond de l'impôt qu'il n'a pas retenu ou mal retenu. Une erreur de barème non corrigée se paie au moment du contrôle, souvent plusieurs années après.
Les résidents dont le revenu brut annuel atteint CHF 120'000 passent en taxation ordinaire ultérieure : ils remplissent une déclaration d'impôt, et l'impôt déjà retenu à la source est imputé sur le montant final.
En dessous de ce seuil, un résident imposé à la source peut aussi demander la taxation ordinaire ultérieure, par exemple pour faire valoir des rachats LPP, des cotisations au 3e pilier A ou des frais effectifs. La demande doit être déposée jusqu'au 31 mars de l'année suivante, et le choix vaut ensuite pour les années suivantes.
France. Un frontalier qui travaille à Genève est imposé à la source à Genève. Dans les autres cantons frontaliers (Vaud, Valais, Neuchâtel, Jura, Berne, Bâle, Soleure), le frontalier qui rentre chaque jour à son domicile est en principe imposé en France, sur présentation d'une attestation de résidence fiscale : l'employeur ne retient alors pas d'impôt.
Italie. L'accord entré en vigueur en 2024 distingue les frontaliers déjà en poste avant le 17 juillet 2023, qui restent imposés uniquement en Suisse, et les nouveaux frontaliers, imposés en Suisse sur une partie réduite de l'impôt, puis en Italie.
Allemagne. La Suisse retient un impôt limité (4.5 % au plus) lorsque le frontalier présente l'attestation de résidence prévue ; l'imposition principale a lieu en Allemagne.
Mariage, naissance, changement de canton, obtention du permis C : chaque événement peut modifier le code du barème, voire mettre fin à l'imposition à la source. L'employeur doit être informé rapidement, car c'est lui qui adapte la retenue. Les règles précises varient d'un canton à l'autre : en cas de doute, l'administration fiscale cantonale fait foi.
Cet article présente les principes généraux et ne remplace pas un conseil fiscal adapté à votre situation.
Aller plus loin. Le guide « L'impôt à la source sans stress » décode les barèmes A, B, C et H, présente trois calculs complets, et détaille les cas des frontaliers de France, d'Italie et d'Allemagne.
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Publié le 24.09.2026, mis à jour le 07.10.2026.